小企业会计准则讲解——固定资产盘盈盘亏的处理 - 吉祥彩票网(温州市华侨中学)

吉祥彩票网

当前位置:首页 > 教研组>> 财会教研组>> >> 正文内容

小企业会计准则讲解——固定资产盘盈盘亏的处理

文章来源: 作者:方佩佩 发布时间:2018年04月20日 点击数: 字号:

《小企业会计准则》讲解13

(4)借:以前年度损益调整  40 500(45 000-4 500)

(1)借:固定资产  100 000

来源:东奥会计论坛

                    待处理财产损溢  60 000

2018-02-02 浙江兴合会计师事务所

2.批准后:

浙江兴合会计师事务所有限公司

            贷:营业处收入  60 000

固定资产盘盈盘亏的会计处理

 根据《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》规定,盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额,借记“固定资产”科目,贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等,按照管理权限经批准后处理时,按照本科目余额,借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢),贷记“营业外收入”科目。

            贷:累计折旧  40 000

 3.盘盈固定资产事项属于非正常事项,建议企业完备盘盈事项的处理说明(含管理层签署的处理意见及评估重置价值报告等书证),以备税务机关查核。

            贷:应交税费——应交所得税  15 000

(2)企业执行《企业会计准则》,会计上视为以前年度会计差错,通过“以前年度损益调整”科目核算,不作为当期收入,而税法作为资产溢余收入,计入当期应纳税所得额。甲企业年度申报时,不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》,而直接填列附表三《纳税调整明细表》第19行“18、其他”第3列“调增金额”6万元。

 

(3)借:以前年度损益调整  4 500[(60 000-15 000)×10%]

 2.甲企业执行《企业会计准则》

  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

(或)借:累计折旧

(1)企业执行《小企业会计准则》,不存在财税差异。

 先看一个案例:甲企业于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查,盘盈一台6成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100 000元,企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。固定资产盘盈应该怎样处理?

            贷:盈余公积——法定盈余公积  4 500

2018-02-03 东澳会计论坛 飞飞财经学堂

    贷:固定资产

(1)借:固定资产  100 000

                    以前年度损益调整  60 000

 盘盈时的会计处理为:

1.报批前(发现时):

 

 根据《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定,本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

 1.甲企业执行《小企业会计准则》

2018年2月2日

 一、固定资产盘盈的会计处理

            贷:利润分配——未分配利润  40 500 

 1.企业所得税法实施条例第五十八条第四项规定,盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础,即按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值,扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额作为入账价值。盘盈固定资产的初始计量,会计与税法一致。

 二、固定资产盘盈的税务处理

==================

            贷:累计折旧  40 000

 

 三、固定资产盘亏的会计处理

(2)借:待处理财产损溢  60 000

(2)借:以前年度损益调整  15 000(60 000×25%)

 固定资产盘亏是指对固定资产清查时发现的,固定资产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产,必须查明原因,并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺毁损原因等,按照规定程序上报。

 盘盈时的会计处理为:

 2.企业所得税法实施条例第二十二条规定,企业所得税法第六条第九项所称其他收入,指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等,即固定资产盘盈,税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额。

借:营业外支出——固定资产盘亏

借:待处理财产损溢

 固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中发现存在多出账面记载的固定资产。那么在股东资产盘盈之后,如何进行账务和税务处理呢?